Выход на пенсию не означает автоматического прекращения предпринимательской деятельности. Украинское законодательство позволяет физическим лицам-предпринимателям и дальше вести бизнес, однако правила уплаты налогов после назначения пенсии частично меняются.
Об этом специально для Vgorode рассказала адвокат, кандидат юридических наук, управляющая партнерша Адвокатского бюро «Анны Даниэль» Анна Даниэль. По ее словам, главное преимущество для предпринимателей-пенсионеров состоит в освобождении от уплаты единого социального взноса (ЕСВ) за себя. В то же время большинство других налоговых обязательств остаются в силе.
Сейчас все самое оперативное в нашем Telegram-канале. Подписывайтесь, чтобы быть в курсе важнейшей информации
Кто освобождается от уплаты ЕСВ
Согласно части 4 статьи 4 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», физические лица-предприниматели независимо от системы налогообложения не платят ЕСВ за себя, если они:
- получают пенсию по возрасту;
- получают пенсию за выслугу лет;
- являются лицами с инвалидностью и получают пенсию или государственную помощь;
- достигли пенсионного возраста и получают государственную социальную помощь.
В большинстве случаев отдельно уведомлять Государственную налоговую службу не нужно. Информация о назначении пенсии передается между Пенсионным фондом и налоговой автоматически.
В то же время адвокат, руководитель ЮК Prima Leader Group Дина Дрижакова обращает внимание, что после назначения пенсии предпринимателю не нужно отдельно сообщать налоговую об изменении статуса. Обмен информацией между Пенсионным фондом Украины и ГНС происходит автоматически. В то же время, она советует проверить информацию в Электронном кабинете налогоплательщика, чтобы убедиться, что начисление ЕСВ прекращено.
В то же время юристы рекомендуют после назначения пенсии проверить свой электронный кабинет налогоплательщика и убедиться, что ЕСВ больше не начисляется. Если начисления остались, следует обратиться в налоговую с документами, подтверждающими назначение пенсии.
Управляющий партнер АО "ВИННЕР ПАРТНЕРС" Сергей Литвиненко также рекомендует после выхода на пенсию проверить свой налоговый статус. По его словам, если по техническим причинам ЕСВ продолжает начисляться, следует обратиться в налоговую с документами, подтверждающими назначение пенсии. Это поможет избежать ложной задолженности и возможных споров с контролирующими органами.
Примечание редакции: ЕСВ – это единственный социальный взнос, уплачиваемый для формирования страхового стажа и финансирования системы государственного социального страхования.
Какие налоги ФЛП-пенсионеры продолжают платить
Освобождение от ЕСВ не означает полного освобождения от налогов.
Налоговый кодекс Украины не предусматривает льгот по единому налогу для предпринимателей-пенсионеров. Если ФЛП продолжает работать, он продолжает платить налоги в соответствии с выбранной системой налогообложения.
Для предпринимателей на упрощенной системе действуют следующие правила:
- 1 группа – единый налог до 10% от прожиточного минимума плюс военный сбор в установленном законом размере;
- 2 группа – единый налог до 20% от минимальной заработной платы плюс военный сбор;
- 3 группа – единый налог 5% от дохода (или 3% + НДС) и военный сбор 1% от дохода.
Для плательщиков третьей группы действует правило: если дохода нет, то нет и обязанности уплачивать единый налог и сбор с дохода. В то же время, предприниматели первой и второй групп платят фиксированные авансовые платежи независимо от полученной прибыли, если законодательством не предусмотрены отдельные льготы.
Что нужно знать ФЛП на общей системе
Предприниматели на общей системе налогообложения продолжают платить:
- налог на доходы физических лиц - 18% от чистого налогооблагаемого дохода;
- военный сбор - 5% от чистого налогооблагаемого дохода.
Чистым доходом считается разница между полученными доходами и документально подтвержденными расходами, связанными с предпринимательской деятельностью.
Если дохода не было, налоговые обязательства по НДФЛ и военному сбору не возникают.
Если есть наемные работники
Льгота по ЕСВ касается исключительно самого предпринимателя.
Если ФЛП имеет наемных работников, он продолжает выполнять функции налогового агента и обязан:
- удерживать из заработной платы работников НДФЛ;
- содержать военный сбор;
- начислять и платить ЕСВ в размере 22% каждого работника.
Кроме того, пенсионный статус не освобождает предпринимателя от исполнения других налоговых обязанностей. Если ФЛП является плательщиком НДС, он и дальше представляет соответствующую отчетность и уплачивает налог. Также необходимо своевременно подавать декларации согласно выбранной системе налогообложения.
По словам Анны Даниэль, выход на пенсию позволяет существенно уменьшить финансовую нагрузку благодаря освобождению от ЕСВ за себя, однако большинство других налоговых обязательств остаются неизменными. Именно поэтому предпринимателям следует проверить свои данные в Электронном кабинете налогоплательщика и убедиться, что информация о пенсионном статусе отражается корректно.
Все трое экспертов сходятся в том, что главная льгота для ФЛП после выхода на пенсию — освобождение от уплаты ЕСВ за себя. В то же время, это не отменяет обязанность платить единый налог, военный сбор, НДС (при наличии такого статуса), а также налоги и взносы за наемных работников. Поэтому предпринимателям, продолжающим вести деятельность после выхода на пенсию, следует регулярно проверять информацию в Электронном кабинете налогоплательщика и своевременно представлять отчетность.